Hogyan működik az OSS más EU-s országokba történő értékesítésnél?
Ha magánszemélyeknek is szállít más uniós tagállamba, egyetlen értékhatár dönti el, melyik ország áfáját kell felszámítania. Ez az értékhatár nem országonként él, hanem az Unió egészére, együttesen.
Rövid válasz
- Az Áfa tv. 49/A. §-a szerinti 10 000 eurós értékhatár az Európai Unió egészére vonatkozik együttesen, nem tagállamonként külön-külön.
- Az értékhatárba a Közösségen belüli távértékesítés és a más tagállami nem adóalanyoknak nyújtott, távolról is nyújtható szolgáltatások adó nélküli ellenértéke együtt számít bele; magyar adóalanyoknál az alkalmazandó összeg 3 100 000 forint.
- Az értékhatár alatt magyar áfát számít fel, felette pedig már arra az ügyletre is a rendeltetési tagállam áfakulcsát, amelynek ellenértékével átlépi a határt.
- Az értékhatár átlépését az elérését követő 15 napon belül be kell jelentenie a NAV-hoz a változásbejelentő adatlapon.
- Az uniós egyablakos rendszerben (OSS) negyedévente, a negyedévet követő hónap végéig kell bevallást benyújtania és forintban fizetnie a NAV-nak, azokra a negyedévekre is, amelyekben nem volt ilyen ügylete.
Mi változik az értékhatár átlépésekor
A 10 000 eurós, azaz 3 100 000 forintos értékhatár alatt és felett
| Kérdés | Az értékhatár alatt | Az értékhatár felett |
|---|---|---|
| Melyik ország áfája? | Magyar áfa, ha a terméket Magyarországról adja fel | A rendeltetési hely, szolgáltatásnál a vevő letelepedése szerinti tagállam áfája |
| Mi kerül a számlára? | A magyar adómérték | A rendeltetési tagállam adómértéke; a számlázási szabályok magyarok maradnak |
| Hol vallja be? | A magyar áfabevallásban | Az uniós egyablakos rendszerben, a NAV-on keresztül |
| Milyen gyakran? | A magyar áfabevallás rendje szerint | Negyedévente, a negyedévet követő hónap végéig, a nullás negyedévekről is |
| Kell bejelentés? | Nem, amíg az értékhatár alatt marad | Igen, az értékhatár elérését követő 15 napon belül a NAV-hoz |
Számpélda: két ország külön-külön nem, együtt viszont átviszi a határon
Tegyük fel, hogy egy évben osztrák magánszemélyeknek 2 100 000 forint, szlovák magánszemélyeknek pedig 1 200 000 forint adó nélküli értékben értékesít, mindkét esetben Magyarországról feladva. Egyik piac sem éri el önmagában a 3 100 000 forintot, a kettő együtt viszont 3 300 000 forint, tehát átlépte az értékhatárt.
Az átlépés attól az ügylettől számít, amelynek ellenértékével a határt túllépi: erre a rendelésre már a szlovák áfakulcsot kell felszámítania. Az átlépést 15 napon belül bejelenti a NAV-hoz, majd az OSS-ben negyedévente bevallja és forintban megfizeti a másik tagállamban keletkezett áfát. A tagállami kulcsokat az Európai Bizottság saját adatbázisából ellenőrizze, mert országonként és termékkörönként eltérnek.
Két szabály szokott meglepetést okozni. Ha bejelentkezik az OSS-be, minden odatartozó uniós értékesítését ott kell bevallania, akkor is, ha még nem érte el az értékhatárt, és ezek az ügyletek a magyar áfabevallásban nem szerepelhetnek. Ha pedig a terméket másik tagállamból adja fel, az az ügylet mindig a rendeltetési tagállamban teljesül, és nem számít bele a 10 000 eurós értékhatárba.
Gyakori hibák
- Országonként figyeli a 10 000 eurót, pedig az értékhatár az összes tagállami értékesítésre együttesen vonatkozik.
- Csak a termékeladást számolja, holott a más tagállami magánszemélyeknek nyújtott, távolról is nyújtható szolgáltatások ellenértéke is beleszámít.
- Az átlépést eredményező rendelésre még magyar áfát számít fel, pedig már arra is a rendeltetési tagállam kulcsa vonatkozik.
- Elmulasztja a 15 napos bejelentést, és csak a bevallásnál derül ki a hiány.
- OSS-regisztráció után is a magyar áfabevallásban szerepelteti az uniós értékesítéseit, vagy nem nyújt be nullás bevallást.
Így segít a 4shopy
- A rendelések vevőország szerint listázhatók és exportálhatók, így látja, hol tart az uniós értékesítése a 3 100 000 forinthoz képest.
- Az adómérték termékenként állítható be, a rendelés adatai pedig átadhatók a számlázóprogramnak, amely a számlát kiállítja.
- A 4shopy nem adótanácsadó és nem nyújt be bevallást: az OSS-regisztráció és a negyedéves bevallás Önre vagy a könyvelőjére tartozik.