Milyen áfakulcsot kell alkalmaznom a webáruházamban?
Magyarországon nem a webáruház egészére, hanem termékenként kell megállapítani az áfakulcsot. A törvény az általános mértéket rendeli főszabályként alkalmazni, a kedvezményes kulcsok pedig csak a mellékletekben tételesen felsorolt termékekre vonatkoznak.
Rövid válasz
- Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény 82. § (1) bekezdése szerint az áfa általános mértéke az adó alapjának 27 százaléka, tehát minden terméknél ez a kiindulópont.
- Kedvezményes, 5, illetve 18 százalékos adómérték kizárólag az Áfa tv. 3. és 3/A. számú mellékletében tételesen felsorolt termékekre és szolgáltatásokra alkalmazható.
- A 18 százalékos körbe a tej és a tejtermékek, valamint a gabona, liszt, keményítő vagy tej felhasználásával készült termékek tartoznak, a mellékletben megadott vámtarifaszámok szerint.
- Az 5 százalékos körbe tartozik többek között a könyv, a napilap, a folyóirat, a kotta, a humán gyógyszer és egyes élelmiszerek; a kötelező érvényű lista az Áfa tv. 3. számú melléklete.
- A fogyasztónak megjelenített eladási ár mindig bruttó, vagyis tartalmazza az áfát és az egyéb kötelező terheket, a szállítási költséget pedig a megrendelés előtt közölni kell.
Az adómértékek és az alkalmazási körük
Az Áfa tv. szerinti adómértékek és jogszabályi alapjuk
| Adómérték | Jogszabályi alap | Mire vonatkozik |
|---|---|---|
| 27 százalék | Áfa tv. 82. § (1) bekezdés | Főszabály: minden ügylet, amelyre a törvény nem ír elő kedvezményes kulcsot vagy mentességet |
| 18 százalék | Áfa tv. 82. § (3) bekezdés, 3/A. melléklet | Tej és tejtermékek, ízesített tej, valamint gabona, liszt, keményítő vagy tej felhasználásával készült termékek |
| 5 százalék | Áfa tv. 82. § (2) bekezdés, 3. melléklet | Többek között könyv, napilap, folyóirat, kotta, humán gyógyszer, egyes gyógyászati segédeszközök és egyes élelmiszerek |
| Adómentes ügyletek | Áfa tv. 85-87/A. § | Nem adómérték, hanem mentesség a tevékenység közérdekű vagy egyéb sajátos jellegére tekintettel |
Számpélda vegyes kínálatra
Tegyük fel, hogy könyveket és ajándéktárgyakat is árul. Egy 4 000 forint nettó árú könyv 5 százalékos kulccsal 4 200 forintos bruttó áron kerül a kosárba, egy ugyanannyi nettó árú bögre viszont 27 százalékkal 5 080 forintba. A két termék ugyanabban a rendelésben, ugyanazon a számlán, két külön adómértékkel szerepel.
A vásárlónak a terméklapon a 4 200 és az 5 080 forintos árat kell látnia: a fogyasztóvédelmi szabályok szerint a feltüntetett eladási ár az áfát és az egyéb kötelező terheket is tartalmazó, ténylegesen fizetendő ár. A 45/2014. (II. 26.) Korm. rendelet szerint pedig a megrendelés leadása előtt tájékoztatnia kell az adóval növelt teljes összegről és a további költségekről, így a fuvardíjról vagy a postaköltségről.
A szállítási díj nem önálló, 27 százalékos tétel: az Áfa tv. 70. § (1) bekezdés b) pontja szerint a fuvarozással, csomagolással és biztosítással összefüggő járulékos költség a főügylet adóalapjába tartozik, tehát annak adómértékét követi.
Gyakori hibák
- Egyetlen kulcsot állít be az egész webáruházra, holott a besorolás termékenként történik.
- Nettó árat mutat a fogyasztónak, pedig a feltüntetett eladási árnak bruttónak kell lennie.
- Külföldi blogból másolja a kulcsot ahelyett, hogy az Áfa tv. 3. és 3/A. számú mellékletét nézné meg.
- Elfelejti, hogy a kedvezményes kulcs a vámtarifaszámhoz kötődik, ezért egy hasonló, de más besorolású termékre nem érvényes.
- Bizonytalan besorolásnál nem kér állásfoglalást a NAV-tól, pedig a téves kulcs önellenőrzéssel és pótlólagos befizetéssel jár.
Így segít a 4shopy
- Az adómérték termékenként állítható be a katalógusban, így a vegyes kínálat egyetlen boltban, helyes kulcsokkal kezelhető.
- A terméklapon, a kosárban és a pénztárnál bruttó ár jelenik meg, a szállítási díj pedig a megrendelés véglegesítése előtt látszik.
- A 4shopy webáruházat épít, nem könyvelő: a besorolást és az alkalmazandó kulcsot a NAV-val vagy a könyvelőjével erősítse meg.